Exercise Of Nonqualified Stock Options Amt

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Page Last Reviewed or Updated: October 10, 2016Exercising Opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra não qualificada dá-lhe o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notificar seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem do modo de exercício da opção. Mas, em geral, você relatar remuneração compensação igual ao elemento pechincha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Consulte Quando estoque é adquirido. Se o estoque não é investido quando você exerce a opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e eleição da seção 83b. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento pechincha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para o estoque negociado publicamente o valor é determinado geralmente como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como rendimento O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado rendimento de compensação. No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não está autorizado a tratar esse valor como ganho de capital. O montante do pagamento do imposto dependerá do seu suporte tributário. Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você pagará 7,500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante a se concentrar na frente do tempo se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não vender o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelo qual o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com a exigência de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações para 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício da ação) mais 9.000 para cobrir os requisitos de retenção estaduais e federais. O valor pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego também. O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando você relatar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção necessária não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode terminar imposto devido em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção no momento em que exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade fiscal real. Não-funcionários Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando você recebeu a opção), retenção não se aplicará quando você exercê-lo. O rendimento deve ser relatado para você no Formulário 1099-MISC em vez de Formulário W-2. Lembre-se que esta é uma compensação por serviços. Em geral, este rendimento estará sujeito ao imposto de auto-emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Base e período de detenção É importante manter o controle de sua base em estoque, pois isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender o estoque em alguma data posterior para 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será ganho de capital e não remuneração. Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de títulos) você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período onde você manteve a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada, pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício cashless de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas a seguir. Exercício de ISOs Regras de imposto que se aplicam quando você exerce uma opção de ações de incentivo. Uma das principais diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas é que você não tem que relatar remuneração quando você exercer um ISO. Mas você pode ter que pagar uma quantidade significativa de imposto de qualquer maneira, por causa do imposto mínimo alternativo (AMT). A descrição nesta página pressupõe que você está usando dinheiro (não ações) para exercer seu ISO, e que você vai segurar o estoque por algum tempo, ao invés de vendê-lo imediatamente. Mais tarde páginas lidar com as consequências fiscais do exercício cashless, exercício usando o estoque que você já possui, e disposição de ações que você adquiriu usando um ISO. Tratamento fiscal regular Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de compra de ações de incentivo é um não-evento. Não há nenhum imposto de fato, nada a relatar em seu retorno de imposto quando você exerce um ISO. Isso é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas. Geralmente, você reporta uma remuneração igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações eo valor pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada. Porque você não relata nenhuma renda quando você exercita um ISO, sua base para o estoque que você adquiriu é simplesmente o valor que você pagou por ele. Seu período de retenção começa no dia em que você adquire o estoque: você não pode incluir o período para o qual você manteve a opção. Imposto mínimo alternativo Tanto para a boa notícia. A má notícia é que o exercício de uma opção de ações de incentivo dá origem a um ajuste sob o imposto mínimo alternativo. O ajuste é precisamente o valor que você teria relatado como receita de compensação se você exerceu uma opção não qualificada em vez de um ISO. Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o valor justo de mercado da ação excede o valor que você pagou por ele (também conhecido como o spread ou o elemento pechincha). Para obter detalhes, consulte Exercício de opções de ações não qualificadas. O ajuste AMT tem três conseqüências. Primeiro e mais obviamente, você pode ter que pagar a AMT no ano em que você exerce uma opção de ações de incentivo. Theres nenhuma maneira de determinar a quantidade de youll AMT pagar simplesmente olhando para a quantidade do elemento pechincha quando você exercitou sua opção. O elemento de barganha no seu exercício de um ISO pode ser o evento que desencadeia a responsabilidade da AMT, mas o montante da responsabilidade depende de muitos outros aspectos do seu retorno de imposto de renda individual. Você pode achar que você pode exercer alguns ISOs sem pagar qualquer AMT em tudo. Se o seu elemento barganha é grande, você deve esperar para pagar AMT tão grande quanto 28 ou mais do elemento barganha. (A taxa máxima para a AMT é de 28, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior do que essa porcentagem devido à interação de várias características do imposto mínimo alternativo.) A segunda conseqüência do ajuste AMT é que alguns ou Todos os seus passivos da AMT serão elegíveis para uso como crédito em anos futuros. Este crédito só pode ser usado em anos quando você não pagar AMT. Seu chamado o crédito de AMT, mas reduz seu imposto regular, não seu AMT. No melhor dos casos, o crédito da AMT permitirá eventualmente que você recupere toda a AMT que você pagou no exercício em que exerceu sua opção de ações de incentivo. Quando isso acontece, o único efeito do AMT foi fazer você pagar o imposto mais cedo, não para fazer você pagar mais impostos do que você teria pago. Mas por várias razões você não pode contar com a possibilidade de recuperar todos os AMT em anos posteriores. A terceira conseqüência do ajuste AMT é muito importante e fácil de ignorar. Nós observamos anteriormente que o estoque que você adquire quando você exerce um ISO tem uma base igual ao valor pago. Mas o estoque tem uma base diferente para finalidades do imposto mínimo alternativo. A base de estoque AMT é igual ao valor que você paga mais o montante do ajuste AMT. Isso significa que você vai relatar uma quantidade menor de ganho para fins AMT quando você vende o estoque. Exemplo: Você exerce um ISO, pagando 35 por ação quando o valor é de 62 por ação. Relata um ajuste AMT de 27 por ação. Mais tarde, depois de satisfazer o período de detenção ISO, você vende o estoque por 80 por ação. Para fins do imposto de renda regular você relata um ganho de 45 por ação (80 menos 35). Mas para os propósitos de AMT você relata ganho de somente 18 por a parte. Sua base de AMT é igual aos 35 que você pagou mais o ajuste 27 que você relatou. A diferença na quantidade de ganho relatada pode ajudá-lo a evitar o pagamento da AMT em outros ISOs que você exerce no mesmo ano em que vende esse estoque ou pode ajudá-lo a tirar vantagem do crédito da AMT descrito acima. Se você negligenciar a base de AMT mais alta deste estoque você pode terminar acima desnecessariamente pagando o imposto duplo com respeito a seu ISO.